纳税人 第2页 - 优惠网

根据原规定（2008年1月1日之前）的《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）第十六条，实行核定征收方式的纳税人，不得享受企业所得税各项优惠政策。然而，现规定发生了改变。根据《企业所得税法实施条例》第一百零二条，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，优惠项目需单独计算所得，并合理分摊期间费用；若未单独计算，则不得享受企业所得税优惠。

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条则列出了适用核定征收的企业类型，包括未按规定设置账簿、擅自销毁账簿、账目混乱或成本资料不全、未按期限申报税款、申报计税依据明显偏低且无正当理由的企业。特殊行业、特殊类型和一定规模以上的纳税人不适用此办法，由国家税务总局另行明确。国税函〔2009〕377号文件进一步说明，国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称的“特定纳税人”包括享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）。

国税发〔2008〕30号文件第六条中，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。根据上述规定，企业所得税核定征收方式下的企业，可以享受《企业所得税法》及其实施条例规定的免税收入有关税收优惠，但除此以外的其他企业所得税优惠政策均不得享受。

一、政策内容
尊敬的纳税人您好,根据现行增值税政策规定,如果您提供家政服务,取得的收入可以享受免征增值税优惠政策。具体免税情形如下:
【情形一】员工制家政服务免征增值税家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税。
家政服务企业,是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。
员工制家政服务员,是指同时符合下列3个条件的家政服务员:
1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议,且在该企业实际上岗工作。
2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员,如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险,并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明,可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。
3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
【情形二】非员工制家政服务免征增值税
2019年6月1日起至2025年12月31日,符合下列条件的家政服务企业提供家政服务取得的收入,免征增值税。
(1)与家政服务员、接受家政服务的客户就提供家政服务行为签订三方协议;
(2)向家政服务员发放劳动报酬,并对家政服务员进行培训管理;
(3)通过建立业务管理系统对家政服务员进行登记管理。
【情形三】社区家政服务免征增值税
2019年6月1日起至2025年12月31日,提供社区家政服务取得的收入,免征增值税。
尊敬的纳税人,相关具体政策请参照下列文件尊敬的纳税人,相关具体政策请参照下列文件尊敬的纳税人,相关具体政策请参照下列文件尊敬的纳税人,相关具体政策请参照下列文件:
1.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发);
2.《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第76号)。
二、优惠办理流程
如果您符合且选择适用家政服务免征增值税政策规定,在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受,相关政策规定的证明材料留存备查。
三、发票如何开具
如果您符合且选择适用家政服务免征增值税政策规定,不得开具增值税专用发票,应按规定开具免税普通发票。
四、申报表如何填报
(一)增值税一般纳税人填报案例
1.某符合免税优惠政策的家政服务企业(一般纳税人),2021年4月提供家政服务取得收入200000元,并为客户开具增值税普通发票(均为自行开具的发票)。该纳税人选择享免征增值税政策,申报表填列方式如下:
1.增值税纳税申报表主表:填在第四项免税销售额“免税劳务销售额”;

2.附表一:填写第四部分免税对应的栏次,如开具普通发票,将免税销售额填在19行对应的开具其他发票栏次;如未开具发票,将免税销售额填在19行对应的未开具发票栏。

3.增值税减免税申报明细表:填在第二项免税项目中,免税代码有三种,根据实际发生的业务进行选择:情形一免税性质代码为“0001012714”、情形二免税性质代码为“0001012723”、情形三免税性质代码为“0001012722”。

(二)增值税小规模纳税人填报案例
某符合免税优惠政策的家政服务企业(小规模纳税人),2021年二季度提供家政服务取得收入500000元,并为客户开具增值税普通发票。该纳
税人选择享免征增值税政策,申报表填列方式如下:
1.增值税主表:填写第四项免税销售额“其他免税销售额”,对应“服务、不动产和无形资产”栏次;

2.增值税减免税申报明细表:增值税减免税申报明细表:填在第二项免税项目中,免税代码有两种,根据实际发生的业务进行选择:情形一免税性质代码为“0001012714”、情形二免税性质代码为“0001012723”、情形三免税性质代码为“0001012722”。

五、申报表填完之后,如何通过税务机关的什么软件进行申报纳税
完成报表填写后,您可通过以下途径完成纳税申报或更正申报:
1.通过申报软件完成申报表填制并导出申报文件,之后您可通过电子税务局完成申报,或者携带申报文件至办税服务厅办理申报。申报软件端操作如下图:软件登录后,选择界面中“申报录入”

进入“申报录入”后可根据企业实际申报填写报表

申报表填写完成后,您可以依次进行申报导出、文件申报的操作。申报文件导出 之后,如果您选择电子税务局申报,可继续进行以下操作: 登录天津市国家税务局网站 http://tianjin.chinatax.gov.cn/

点“天津市电子税务局”进入,再点电子税务局中点“登录”

进入登录主界面,常用“账号登录及 CA 登录”两种方式登录

CA 登录
需要插入黑色的小优盘并且电脑已安装驱动程序

驱动程序可以按照以下操作步骤下载,所有驱动及设备准备就绪,可以直接输入 “验证码”点“CA 验证”进行登录。

账号登录 登录主页后可以选择“账号登录”,相关信息填写完成后点“验证”即可登录。

以上方式登录后,选择“我要办税”

然后选择“税费申报及缴纳”

点击“电子申报软件功能”

点击“纳税申报”

然后进入原来的界面直接点“浏览”导入文件即可

2.您也可以直接通过登录电子税务局完成申报表填制和纳税申报,电子税务 局端的操作如下图所示: 首先,登录天津市国家税务局网站 http://tianjin.chinatax.gov.cn/

点“天津市电子税务局”进入,再点电子税务局中点“登录”

进入登录主界面,常用“账号登录及 CA 登录”两种方式登录

CA 登录
需要插入黑色的小优盘并且电脑已安装驱动程序

驱动程序可以按照以下操作步骤下载,所有驱动及设备准备就绪,可以直接输入“验证码”点“CA 验证”进行登录。

账号登录
登录主页后可以选择“账号登录”,相关信息填写完成后点“验证”即可登录。

以上方式登录后,选择“我要办税”

然后选择“税费申报及缴纳”,在该模块完成申报表填报和纳税申报。,在该模块完成申报表填报和纳税申报。,在该模块完成申报表填报和纳税申报。

六、热点问题
1.符合什么条件,提供社区家政服务取得的收入可以免征增值税?
答:《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号)规定:一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构,免征增值税。本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体,包括城市社区和农村社区。为社区提供家政服务的机构,是指以家庭为服务对象,为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务,以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。
2.提供社区家政服务享受免税政策截止时间是?
答:根据财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委公告(2019年第76号)规定,该政策自2019年6月1日起执行至2025年12月31日。
3.我公司提供家政服务,需要到税务局办理备案手续吗?
答:根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第4号)规定:一、单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的,在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受,相关政策规定的证明材料留存备查。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，小规模纳税人季度销售额没有超过30万元的免征增值税。
【法律依据】
《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。