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2024年个体工商户个人所得税优惠政策

2024年，个体工商户在个人所得税方面可享受以下优惠政策：

一、优惠内容

对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。这一政策旨在进一步支持个体工商户的发展，减轻其税收负担。

二、享受条件

1. 主体条件：该优惠政策适用于所有个体工商户，不区分征收方式，均可享受。
2. 应纳税所得额：个体工商户经营所得年应纳税所得额需不超过100万元。

三、预缴与汇算清缴

1. 预缴税款：个体工商户在预缴税款时即可享受该优惠政策。其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断。
2. 年度汇算清缴：在年度汇算清缴时，按年计算应纳税所得额，并根据实际应纳税额与预缴税额的差异进行多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，并进行多退少补。

四、减免税额计算方法

个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额 = (个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额 - 其他政策减免税额 × 个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分 ÷ 经营所得应纳税所得额) × (1-50%)

其中，“其他政策减免税额”是指除本优惠政策外，个体工商户享受的其他个人所得税减免税额。

五、申报与缴纳

1. 申报要求：个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。
2. 电子税务局申报：对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务，以简化申报流程。
3. 税款划缴：实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关将按照减免后的税额进行税款划缴。

六、政策执行期限

本公告自2023年1月1日起施行，至2024年12月31日终止执行。在此期间，个体工商户均可享受上述个人所得税优惠政策。

七、其他注意事项

1. 退税处理：对于2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。
2. 政策衔接：个体工商户在享受本优惠政策时，应注意与其他个人所得税优惠政策的衔接，确保正确计算应纳税额和减免税额。

（注：以上图解仅供参考，具体政策执行以税务机关发布的正式文件为准。）

综上所述，2024年个体工商户在个人所得税方面可享受年应纳税所得额不超过100万元部分再减半征收个人所得税的优惠政策。个体工商户应充分了解政策内容，正确计算应纳税额和减免税额，并按时进行申报和缴纳税款。

法律分析：1、所得税两免三减半，优惠对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。2、国内外经济组织的投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。