税优惠 第7页 - 优惠网

在国务院的同意下，为了进一步推动安全生产专用设备的发展，财政部与国家税务总局联合发布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》。这份新版目录旨在为企业购置并实际使用安全生产专用设备提供税收优惠，从而鼓励企业加大在安全生产方面的投资。

根据新版目录，企业购置并实际使用符合标准的安全生产专用设备，可享受企业所得税抵免优惠。企业自行判断购置设备是否符合条件，并自行申报享受税收优惠，相关的证明材料需要留存备查。税务部门将依法加强后续管理，确保税收优惠政策落实到位。

在执行税收优惠政策的过程中，若税务部门遇到技术难题，如判断购置的专用设备是否符合相关技术指标，可向地方应急管理部门或驻地煤矿安全监察部门求助，由他们上报应急管理部。应急管理部会联合相关行业部门委托专业机构出具技术鉴定意见，以确保优惠政策的准确执行。

新版目录中，税收优惠政策规定条件包括设备名称、性能参数和执行标准。具体而言，这些条件均基于2018年版的优惠目录。从2018年1月1日起，原2008年版的优惠目录将被废止，但企业在2018年1月1日至2018年8月31日期间购置的设备，仍可依据2008年版优惠目录享受税收优惠。

通过这一系列措施，政府旨在提升企业的安全生产水平，同时也为企业提供了实质性的支持，鼓励企业在安全生产方面进行更多的投资和创新。

12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力。具体决定包括将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。此举对于广大打工人群来说，无疑是一大福音。

若无个税优惠政策，仅有一种计税方法——综合计税，这通常会使大多数人的税负增加。以下为两种计税方式的对比分析。

### 方法一：年终奖单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“按月换算后的综合所得税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数

### 方法二：年终奖综合计税

将全年一次性奖金并入当年综合所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照“个人所得税税率表（综合所得适用）”，确定适用税率和速算扣除数，综合计算纳税。

计算公式为：年度汇算应退或应补税额 = [(综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠) × 适用税率 - 速算扣除数] - 年度已预缴税额

注意：上述公式中的“综合所得收入额”包括了并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金的所得。

### 不同人群用哪种交税方法更划算？

#### 1）年薪比年终奖高的人群

以A公司小王为例，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按照单独计税的方式，小王年终奖需缴纳900元个税，年终奖到手29100元。而按照综合计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，单独计税比综合计税少纳5100元。

#### 2）年薪比年终奖低的人群

以B公司小李为例，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，综合计税比单独计税少纳10410元。

### 年终奖“临界点”别误踩

在年终奖单独计税时，需留意“临界点”问题。在“临界点”附近，年终奖多发一元，到手收入可能会减少数千元！例如，发放3.6万元年终奖，个税需缴纳36000×3%=1080元，到手收入34920元。若多发一元，即发放36001元年终奖，个税需缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手收入32610.9元。多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

### 年前离职年终奖问题

对于年前离职的小伙伴，年终奖的发放存在不确定性。一般来说，若劳动合同中无明确约定，或年终奖被视为福利，公司是否发放年终奖由单位自主决定。但若年终奖被视为工资，且员工在发放时在职，公司应支付年终奖。法律上对此并无明确条款约束，具体发放与否需根据合同约定或公司制度。