税优惠 第8页 - 优惠网

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用免征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用免征优惠。疫情期间为个体工商户免租金的，对免租金部分所对应的房产、土地，可按免租金月份数减免房产税、城镇土地使用税。对其他纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税的，按现行有关政策规定执行。

法律依据：
《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

西部大开发企业所得税优惠政策，旨在扶持西部地区经济发展，主要通过降低税率吸引投资。本文梳理了相关政策，旨在帮助西部企业更好地享受税收优惠。

案例分析表明，贵州三特梵净山旅业发展有限公司在2020年总收入21,902.35万元中，有65.65%属于鼓励类产业项目收入。由于鼓励类产业项目收入占比未达到70%，该公司不符合享受西部大开发优惠条件，需按法定税率25%计算并补缴企业所得税。自2021年1月1日至2030年12月31日，鼓励类产业项目收入占比要求降至60%以上。

西部大开发企业所得税优惠政策分为两个阶段。在2011年1月1日至2020年12月31日期间，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。自2021年1月1日起，优惠条件调整为鼓励类产业企业主营业务收入占企业收入总额60%以上，减按15%税率征收。《西部地区鼓励类产业目录（2020年本）》自2021年3月1日起施行，明确了鼓励类产业的范围和条件。

关于西部大开发优惠政策，总机构和分公司享受高新技术企业优惠的方式有所不同，但分属不同税率地区的企业，需要按照各自税率计算应纳税额，并按分摊比例就地缴纳。对于重庆市企业享受西部大开发优惠，2022年季度预缴申报时，可以享受减按15%的税率计算缴纳企业所得税的优惠。

税务机关在后续管理中，如不能准确判定企业主营业务是否属于国家鼓励类产业项目，可提请相关部门出具意见。对于不符合税收优惠政策规定条件的，将按税收征收管理法及有关规定进行相应处理。

西部大开发优惠政策覆盖的地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区等14个省区和4个自治州。享受西部大开发优惠的企业更正可按适用税率减半征税。《西部地区鼓励类产业目录（2020年本）》包括国家既有鼓励类产业和西部地区新增鼓励类产业，旨在支撑科技自立自强、促进产业有序转移、鼓励特色优势产业发展、支持补短板和强弱项。

综上所述，西部大开发企业所得税优惠政策旨在通过税收减免促进西部地区经济发展，助力企业转型升级，实现区域经济均衡发展。

根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定：“一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 …… 六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。”