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第一条 为了正确确定优惠贸易协定项下进出口货物的原产地，规范海关对优惠贸易协定项下进出口货物原产地管理，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国进出口货物原产地条例》，制定本规定。第二条 本规定适用于海关对优惠贸易协定项下进出口货物原产地管理。第三条 从优惠贸易协定成员国或者地区（以下简称成员国或者地区）直接运输进口的货物，符合下列情形之一的，其原产地为该成员国或者地区，适用《中华人民共和国进出口税则》中相应优惠贸易协定对应的协定税率或者特惠税率（以下简称协定税率或者特惠税率）：

（一） 完全在该成员国或者地区获得或者生产的；

（二） 非完全在该成员国或者地区获得或者生产，但符合本规定第五条、第六条规定的。第四条 本规定第三条第（一）项所称的“完全在该成员国或者地区获得或者生产”的货物是指：

（一）在该成员国或者地区境内收获、采摘或者采集的植物产品；

（二）在该成员国或者地区境内出生并饲养的活动物；

（三）在该成员国或者地区领土或者领海开采、提取的矿产品；

（四）其他符合相应优惠贸易协定项下完全获得标准的货物。第五条 本规定第三条第（二）项中，“非完全在该成员国或者地区获得或者生产”的货物，按照相应优惠贸易协定规定的税则归类改变标准、区域价值成分标准、制造加工工序标准或者其他标准确定其原产地。

（一）税则归类改变标准，是指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在《商品名称及编码协调制度》中税则归类发生了变化。

（二）区域价值成分标准，是指出口货物船上交货价格（FOB）扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格（FOB）中所占的百分比。

（三）制造加工工序标准，是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序。

（四）其他标准，是指除上述标准之外，成员国或者地区一致同意采用的确定货物原产地的其他标准。第六条 原产于优惠贸易协定某一成员国或者地区的货物或者材料在同一优惠贸易协定另一成员国或者地区境内用于生产另一货物，并构成另一货物组成部分的，该货物或者材料应当视为原产于另一成员国或者地区境内。第七条 为便于装载、运输、储存、销售进行的加工、包装、展示等微小加工或者处理，不影响货物原产地确定。第八条 运输期间用于保护货物的包装材料及容器不影响货物原产地确定。第九条 在货物生产过程中使用，本身不构成货物物质成分，也不成为货物组成部件的材料或者物品，其原产地不影响货物原产地确定。第十条 本规定第三条所称的“直接运输”是指优惠贸易协定项下进口货物从该协定成员国或者地区直接运输至中国境内，途中未经过该协定成员国或者地区以外的其他国家或者地区（以下简称其他国家或者地区）。

原产于优惠贸易协定成员国或者地区的货物，经过其他国家或者地区运输至中国境内，不论在运输途中是否转换运输工具或者作临时储存，同时符合下列条件的，应当视为“直接运输”：

（一）该货物在经过其他国家或者地区时，未做除使货物保持良好状态所必需处理以外的其他处理；

（二）该货物在其他国家或者地区停留的时间未超过相应优惠贸易协定规定的期限；

（三）该货物在其他国家或者地区作临时储存时，处于该国家或者地区海关监管之下。第十一条 法律、行政法规规定的有权签发出口货物原产地证书的机构（以下简称签证机构）可以签发优惠贸易协定项下出口货物原产地证书。第十二条 签证机构应依据本规定以及相应优惠贸易协定项下所确定的原产地规则签发出口货物原产地证书。第十三条 海关总署应当对签证机构是否依照本规定第十二条规定签发优惠贸易协定项下出口货物原产地证书进行监督和检查。

签证机构应当定期向海关总署报送依据本规定第十二条规定签发优惠贸易协定项下出口货物原产地证书的有关情况。第十四条 货物申报进口时，进口货物收货人或者其代理人应当按照海关的申报规定填制《中华人民共和国海关进口货物报关单》，申明适用协定税率或者特惠税率，并同时提交下列单证：

（一）货物的有效原产地证书正本，或者相关优惠贸易协定规定的原产地声明文件；

（二）货物的商业发票正本、运输单证等其他商业单证。

货物经过其他国家或者地区运输至中国境内，应当提交证明符合本规定第十条第二款规定的联运提单等证明文件；在其他国家或者地区临时储存的，还应当提交该国家或者地区海关出具的证明符合本规定第十条第二款规定的其他文件。

《企业所得税优惠政策事项办理办法》修订后，编制了《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》，由原来的55个优惠项目增加到69个优惠项目。下面我们将梳理这两年所得税增加了哪些税收优惠政策，并探讨其对企业的影响。

对于特定事项的优惠，有以下几点：

1. 对于内地居民企业通过深港通投资H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。政策依据为《财政部、国家税务总局、证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）。

2. 研发费加计扣除政策扩大到创意设计活动领域，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用同样可以加计扣除50%。政策依据为《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号和《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）。

3. 提高了科技型中小企业研发费加计扣除比例。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。政策依据为《财政部、税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）和《科技部、财政部、国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）。

对于特定行业的优惠，有以下几点：

1. 小贷公司对农户小额贷款利息收入，按90%计入收入总额，享受与金融企业同等待遇。政策依据为《财政部、税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）。

2. 集成电路生产项目，投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的，可以享受企业所得税“二免三减半”优惠；投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的，可以享受企业所得税“五免五减半”优惠。政策依据为《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）。

3. 公司制创投企业和有限合伙制创投企业投资于中小高新企业的投资抵免优惠扩大到种子期、初创期科技型企业。政策依据为《财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）；《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号）和《财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》财税（2018）55号。

4. 科技企业孵化器和国家大学科技园，符合条件的可以享受企业所得税优惠政策。政策依据为《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）；《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）和《财政部、税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）。

5. 技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠由试点地区推广到全国。政策依据为《财政部、税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广到全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）。

对于特定单位的优惠，有以下几点：

1. 中央电视台取得的广告费和有线电视费收入免征企业所得税。政策依据为《财政部、国家税务总局关于中央电视台广告费和有线电视费收入企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕80号）。

2. 中国奥委会取得的由北京冬奥组委支付的收入和中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税。政策依据为《财政部、税务总局、海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）。

《企业所得税优惠政策事项办理办法》取消了优惠事项备案的要求，企业可以根据经营情况自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件，在符合条件的情况下，企业可以自行按照《目录》中列示的“享受优惠时间”自预缴申报时开始享受或者在年度纳税申报时享受优惠事项。企业有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实性与合法性负责。如果未能按照税务机关的要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠。

以上内容仅供参考，具体政策依据及执行情况请以官方发布的最新文件为准。