税收 第17页 - 优惠网

双软企业是指持有软件著作权证书和软件企业证书的企业。我国重视计算机软件产业，为鼓励其发展，国家出台了一系列法律法规与优惠政策，优化了软件企业发展环境。为了确保企业资质，国家规定，仅在获得软件产品证书并完成国家软件企业认定后，企业才可享受免税、重点扶持等优惠。因此，软件企业应积极申请这两项认证。由于认证流程复杂，文件准备量大，软件企业通常会寻求专业代理机构协助，以提高效率。

软件企业可享优惠政策如下：企业工资与培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。新办软件生产企业自获利年度起，前两年免征企业所得税，后三年减半征收。优惠政策的明确，为软件企业的发展提供了有力支持。

软件企业认定标准包括：在境内注册的企业法人；以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务；至少拥有1项自开发或自有的软件产品或提供计算机信息系统集成等服务；技术人员占比不低于50%；具备必需的技术装备和经营场所；确保软件产品质量和技术服务质量；研究开发经费占年软件收入的8%以上；年软件销售收入占总收入的35%以上，自产软件收入占软件销售收入的50%以上；产权明晰，管理规范，遵纪守法。

软件产品指提供给用户的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件，或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。软件产品登记后，可享受优惠政策，如自2000年6月24日起至2010年底，增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对超过3%的税负实行即征即退。所退税款用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。软件产品登记有效期五年，到期后可续延。

软件企业税收优惠如下：
1、软件产品增值税超税负即征即退；
2、国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税；
3、国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税；
4、软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策；
5、符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除；
6、企业外购软件缩短折旧或摊销年限。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三条
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。

农产品税收优惠政策覆盖8类免税产品，具体包括：

1. 农业生产者销售的自产农产品，如直接从事种植、养殖、林业、牧业、水产业的单位和个人销售的初级农产品。

2. 避孕药品和用具。

3. 古旧图书，即向社会收购的古书和旧书。

4. 直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。

5. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6. 残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

7. 个人销售自己使用过的物品，但不包括个体工商户。

8. 其他特定的征免增值税项目，例如国有粮食企业。

主管税务机关需依据38号文件规定和2023年度农产品耗用率，对2022年度农产品增值税进项税额进行调整。2023年度不再试点成本法的纳税人，需根据实际农产品耗用率调整2022年度增值税进项税额。

相关纳税人需将转出的农产品增值税进项税额填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第23b栏，正数表示多抵扣的税额，负数表示补计补扣的税额，并在2023年2月份征期申报。

关于农产品的增值税政策定义，《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）将农产品定义为种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

农产品能享受增值税免税政策主要包括农业生产者销售的自产农产品，如直接从事种植、养殖、林业、牧业、水产业的单位和个人销售的初级农产品。具体政策和规定涵盖多个方面，包括制种行业、人工合成牛胚胎、农民专业合作社销售、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽、粮食企业销售、蔬菜和鲜活肉蛋产品的流通环节等。

对于增值税征税范围，《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）明确了征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行，并包括特定的农产品类型，如挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、巴氏杀菌乳、灭菌乳等。

销售农产品的现行适用增值税税率为9%，这一税率根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）进行了调整。