税收优惠政策 第4页 - 优惠网

财政税务公告2023年第12号，自2023年1月1日起至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。这是对个体户的一大利好政策，相比于2023年第6号公告中对年应纳税所得额不超过100万元部分的减半征收，标准提高了。政策规定，个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。此政策仅针对个体工商户，不包括个人独资企业。

减免税额计算公式为：减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。这个公式可能有些复杂，但可以简单分为两部分：一是不超过200万的应纳税额减半，二是其他减免税额的减半。如果你的个体户没有其他减免政策，则直接使用公式计算减免税额。以二哥税税念为例，年应纳税所得额是50万，没有其他减免政策，全年应纳税额=50*30%-4.05=10.95，减免税额=（50*30%-4.05）*50%=5.475。同样，如果年应纳税所得额是240万，全年应纳税额=240*35%-6.55=77.45，减免税额=（200*35%-6.55）*50%=31.725。

对于个体户还有其他优惠政策的，比如残疾人政策减免税额，计算方法是：减免税额=[（应纳税所得额×税率-速算扣除数）-残疾人政策减免税额]×50%。以纳税人李某为例，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。同样，对于纳税人吴某，年应纳税所得额为2400000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，吴某该项政策的减免税额=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

申报表填写需要登录自然人税收管理系统（扣缴端），进行季度的A表预缴申报。步骤如下：登录后，点击【经营所得】，进入申报界面，点击【预缴纳税申报】，如实填报经营情况数据，点击对应投资者姓名，进入预缴申报编辑页面，选择“减免事项”为“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”，点击【确定】返回预缴纳税申报主界面，点击【确认】完成申报表的填报。注意，如果不填报“减免税额”直接点击确定，系统会提示不通过且阻断操作。

对于定期定额征收方式的个体户，没有应纳税所得额，减免税额的计算则更为简单。定期定额征收是指税务机关根据法律、行政法规及规定，对个体工商户的应纳税经营额进行核定，并以此为计税依据，确定应纳税额的一种征收方式。通过定期定额，税务机关会公示定额标准，如四川省定期定额公示。这种情况下，直接给你一个经营额和税额，按照这个交纳即可。超过定期定额标准的，按照行业给的附征率直接计算个人所得税。

定期定额的申报主要在电子税务局进行，未纳入自然人税收管理系统(ITS)（个人所得税部分）。核定应税所得率征收方式的计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。以深圳市为例，所得率可能是5%，如果2021年1季度的收入额是20万，应纳税所得额=20*5%=1万，应纳税额=1万*5%=500元。对于使用核定应税所得率的个体户，应填写经营所得A表在自然人税收管理系统(ITS)申报。

由于疫情的影响，很多企业不堪重负，为了稳定当地地区的经济发展，河北地区在疫情期间出台了一系列的税收优惠政策，具体有哪些呢？
河北疫情期间的税收优惠政策
这些措施主要包括依法办理延长征期与缓缴税款，切实减轻小微企业税费负担，全力支持疫情防控企业生产经营，用足用好公益捐赠税收优惠政策，促进民生事业发展保持市场稳定，充分发挥电子发票高效快捷优势，拓宽疫情防控税收政策宣传渠道，加快税收优惠事项办理速度，积极倡导非接触式服务方式，柔性执法保障纳税人合法权益。
1、措施明确，对受疫情影响的定期定额户，根据其实际经营情况，合理调整定额并简化办理手续；
2、对参加疫情防控相关医疗机构和研发企业，要及时辅导落实好增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等减免政策；
3、对企业或个人依照现行税法规定用于疫情防控的各项捐赠支出，依法享受企业所得税和个人所得税税前扣除；
4、对农产品经销和物流企业等保民生行业，按规定依法减征城镇土地使用税；
5、发挥电子发票高效快捷优势，对符合条件的纳税人，在规定发票领用数量内，适当增加电子专用发票的核定比例；
6、采取“纳税人学堂”、在线答疑、编发政策措施指引等方式，持续加大关于疫情防控和经济运行的各项优惠政策内容宣传辅导；
7、加快出口退税办理速度，推行无纸化退税申报，实地核查容缺办理，大力提升出口退税效率；
8、巩固拓展“非接触式”办税缴费服务，全面实行“预约办”“延时办”“邮寄办”“远程帮办”等服务；
9、对受疫情影响逾期未申报的纳税人，暂不按现行规定认定非正常户。
税收优惠政策的意义
税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。税收优惠促进经济增长的作用机制，是指政府增加或减少税收所引起的国民收入变动的程度，体现为税收作用的力度。

企业所得税:对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。就海南私募基金而言,《产业结构调整指导目录(2019年本)》列明“创业投资”业务属于鼓励类的范畴,可以理解,从事创业投资的海南私募基金企业可以据此获得税收优惠,另一方面,如果海南私募基金投资于鼓励类产业,如对旅游业、现代服务业、高新技术产业企业等,也能间接获得税收优惠。
个人所得税:在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免征。就私募基金企业而言,基金经理、金融管理人才、金融公关人才、金融数据分析人才、金融法律人才、金融财会人才、金融审计人才等都属于紧缺人才的范畴,而即使企业员工未被明确列入目录名单中,但只要薪酬水平达到标准的,同样可以享受个税优惠政策。有限合伙形式的私募基金企业,其合伙人投资收益按照生产经营所得,同样可以享受15%个人所得税优惠。
海南注册私募基金公司优惠政策:
(1)创投企业扶持奖励:
对于在海南自由贸易港设立并满足条件的创业投资企业,可以按投资于中小高新技术企业、初创科技型企业投资额的70%抵扣应纳税所得额。
(2)境外投资免税政策:
对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。
(3)财富管理金融机构奖励:
对注册于海口新设立的银行理财公司、证券资管公司、保险资管公司、信托公司(含家族管理办公室等)、资产管理公司,经市政府同意支持的,对完善财富管理产业链有重要作用的托管、行政服务外包、独立销售、评级等金融服务龙头企业入驻海口,给予一次性落户奖励 100 万元。
(4)规模发展奖励:
根据信托等财富管理规模给予一次性奖励,对管理规模达到 1 亿元(含)以上、5 亿元以下的,按财富管理总规模的 0.1%比例给予奖励;对管理规模达到 5 亿元(含)以上的,按财富管理总规模的 0.2%比例给予奖励。奖励高不超过 300 万元。
(5)投资专项奖励:
对经中国证券投资基金业协会备案,并在海口市注册登记且开展投资业务的私募股权投资基金,给予投资奖励。奖励的实际投资基金规模以扣除政府出资计算。其在海口市上一年度实际投资额超过 2000 万的,按实际投资规模的 1%给予奖励;达到 1 亿元的,按实际投资规模 1.5%的比例给予奖励;达到 2 亿元的,按实际投资规模 2%的比例给予奖励,每支基金奖励总额不超过 500 万元。
目前,我国正处于加快构建新发展格局的重要时期,要提升供给体系的创新力和关联性,解决各类“卡脖子”和瓶颈问题,畅通国民经济循环。绝大部分攻关“卡脖子”的企业都需要投入大量研发资金才能产生经济效益。
持海南私募基金产业发展,进而辐射全国,与其他地区为吸引基金注册而实施阶段性优惠政策不同,海南自贸港政策是借鉴国际经验、体现中国特色、符合海南定位、突出改革创新、坚持底线思维的可持续政策。在海南发展私募基金产业,不是简单的产业转移,而是有利于产业进一步做大做强。