详解2023个体户定期定额税收优惠政策

财政税务公告2023年第12号，自2023年1月1日起至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。这是对个体户的一大利好政策，相比于2023年第6号公告中对年应纳税所得额不超过100万元部分的减半征收，标准提高了。政策规定，个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。此政策仅针对个体工商户，不包括个人独资企业。

减免税额计算公式为：减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。这个公式可能有些复杂，但可以简单分为两部分：一是不超过200万的应纳税额减半，二是其他减免税额的减半。如果你的个体户没有其他减免政策，则直接使用公式计算减免税额。以二哥税税念为例，年应纳税所得额是50万，没有其他减免政策，全年应纳税额=50*30%-4.05=10.95，减免税额=（50*30%-4.05）*50%=5.475。同样，如果年应纳税所得额是240万，全年应纳税额=240*35%-6.55=77.45，减免税额=（200*35%-6.55）*50%=31.725。

对于个体户还有其他优惠政策的，比如残疾人政策减免税额，计算方法是：减免税额=[（应纳税所得额×税率-速算扣除数）-残疾人政策减免税额]×50%。以纳税人李某为例，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。同样，对于纳税人吴某，年应纳税所得额为2400000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，吴某该项政策的减免税额=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

申报表填写需要登录自然人税收管理系统（扣缴端），进行季度的A表预缴申报。步骤如下：登录后，点击【经营所得】，进入申报界面，点击【预缴纳税申报】，如实填报经营情况数据，点击对应投资者姓名，进入预缴申报编辑页面，选择“减免事项”为“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”，点击【确定】返回预缴纳税申报主界面，点击【确认】完成申报表的填报。注意，如果不填报“减免税额”直接点击确定，系统会提示不通过且阻断操作。

对于定期定额征收方式的个体户，没有应纳税所得额，减免税额的计算则更为简单。定期定额征收是指税务机关根据法律、行政法规及规定，对个体工商户的应纳税经营额进行核定，并以此为计税依据，确定应纳税额的一种征收方式。通过定期定额，税务机关会公示定额标准，如四川省定期定额公示。这种情况下，直接给你一个经营额和税额，按照这个交纳即可。超过定期定额标准的，按照行业给的附征率直接计算个人所得税。

定期定额的申报主要在电子税务局进行，未纳入自然人税收管理系统(ITS)（个人所得税部分）。核定应税所得率征收方式的计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。以深圳市为例，所得率可能是5%，如果2021年1季度的收入额是20万，应纳税所得额=20*5%=1万，应纳税额=1万*5%=500元。对于使用核定应税所得率的个体户，应填写经营所得A表在自然人税收管理系统(ITS)申报。