现金 第10页 - 优惠网

因为现金折扣发生时，销售业务也已经实际产生，所以应该在支付应付账款时冲减财务费用。

现金折扣是销售企业针对采购方给出的一种加快货款支付的折扣优惠，在不同的期限内享受不同折扣的优惠。比如(3/10，net 30)的意思是：如果采购方在10天内支付货款，将获得应付账款面值3%的折扣。

现金折扣对于销售企业可以缩短应收账款时间，加快资金回笼，减少坏账损失，但因为3%的折扣部分在账务处理上是冲减财务费用，所以实际收到的货款就少了，也就减少了现金流量。现金折扣对于采购企业来讲，相当于放弃了和应付账款等额的现金使用权。

假设总货款为50000元，那么根据(3/10，net 30)，相当于采购方为了取得50 000*3%=1500元的现金折扣准备放弃48500元在原本账期内的使用权。假设原账期为2个月，则相当于采购方承担了年息为18.8%=（0.03/0.97*365/60）的利息成本。

和现金折扣相关的，还有一个商业折扣。商业折扣是指销售业务产生时，销售企业将合同价给一个折扣给客户。商业折扣一般会在合同中明文列示，比如5%、10%，采购方只需要直接按照合同标明总价的商业折扣后的金额付款即可。

比如合同总价50000元，折扣5%，那么采购方的应付账款金额就为47500元，只需要直接支付47500元即可。

还款方

借：应付账款

贷：银行存款

财务费用

收款方

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款（还款方冲减财务费用，收款方增加财务费用）

本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。

可将本科目改为“2202 应付手续费”科目，并按照对方单位（或个人）进行明细核算。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。

扩展资料：

公司购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“原材料”、“库存商品”、“应交税金－－应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付账款”科目。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付但尚未支付的款项，应根据供应单位的发票账单，借记“制造费用”、“管理费用”等有关成本费用科目，贷记“应付账款”科目；企业偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

企业开出、承兑商业汇票抵付购货款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。企业的应付账款，因对方单位发生变故确实无法支付时，报经有关部门批准后，可视同企业经营业务以外的一项额外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

调整账目：

1、对账后必须及时调整账目。如果对账形成的未达账项在对账单上长期挂账，以后再想调账还需要重新核实，否则会不知道如何进行账务处理；另外，不调整账目会影响企业应付账款的真实余额。

调整账目需要供应商提供复印件的，应要求供应商配合；对于金额较小的未达账项，可以简化处理，凭对账单和企业自制说明作为记账凭证附件进行账务处理。

2、需要供应商调账的，采购企业还要督促、协助供应商及时调账。因为如果供应商不及时调账，也会影响其应收债权的真实余额。

参考资料来源：百度百科-应付账款