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享受减免税优惠政策,是纳税人的正当合法权利,利好低迷不振的实体经济。随着《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号）的出台，减免税事中事后监管已成为常态。一方面减轻了纳税人办税负担，另一方面对纳税人的税务风险管理能力提出了更高要求，如何合规、正确地进行税收减免实操，已经成为纳税人面临的挑战。纳税人不可忽视的是，企业享受税收优惠的同时也普遍存在着纳税风险。享受减免税操作处置一旦不当的话，极易产生相关税务风险，不仅失去减免税机会，还会造成补缴税款、处以罚款、加收滞纳金的经济损失，甚至失信于主管税务机关，好事变成坏事实在是得不偿失。笔者提示纳税人，在执行减免税优惠政策的整个过程中，税务风险系数较高，企业应当予以重视和关注，同时还要满足和符合减免税相关限制性条件。在尽享税收优惠政策的同时，注意防控与之相关的税务风险。
_税务风险一：不熟悉减免税政策，错失享受税收优惠机遇
工信部中小企业发展促进中心首次发布《全国企业负担调查评价报告》，数据显示74%的被调查企业反映税收负担比较重，税收优惠政策完全落实的仅有35.64%，不清楚相关惠企政策的企业竟高达50%左右。调查数据从一个侧面说明，目前纳税人普遍存在不了解税收政策，不熟悉优惠政策的具体规定和要求。对于纳税人而言，有无税收优惠政策是一回事，能否享受相关的税收优惠又是一回事。因此，亟待学习好税收优惠政策，了解透税收优惠政策。可以通过网络手段瞬时查询，或咨询主管税务机关沟通确认，或聘请涉税中介机构整体规划和专题筹划等手段，不断搜集、定期补充，调整掌握我国现行有效的税收优惠政策，并及时了解最新政策变化，更好地执行和运用优惠政策。
_税务风险二：实际操作执行不当，滥用税收优惠政策
一是误解、曲解税收优惠政策。要严格执行政策，运用多种方式、准确把握企业基本情况和减免税项目并核实其是否真正符合享受优惠政策的条件。如详细测算企业的经营额、查实它是否真正达到起征点。二是执行税收优惠政策偏道、走样、打折扣。提高对落实税收优惠政策重要性的认识，增强贯彻落实的自觉性与主动性，确保各项税收优惠政策在执行中不偏离、不走样、不折扣。三是滥用税收优惠政策。纳税人需要知晓自身所适用的税收优惠政策，有效规范和提高税收优惠政策的适用程度和减免税核算水平，防止和减少滥用税收优惠等不正当竞争行为的发生。对享受税收优惠的纳税人，不断拓宽经营思路，及时解决优惠政策执行过程中出现的问题。通过施行相关税收优惠政策，使纳税人应当享受的各项税收优惠得以具体兑现。
_税务风险三：核准类减免税，未经核准确认
核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目；纳税人享受核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。纳税人申请核准类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向税务机关提出书面申请，并按要求报送相应的材料。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人申请核准类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向税务机关提出书面申请，并按要求报送相应的材料，纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。减免税申请符合法定条件、标准的，税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。
_税务风险四：备案类减免税，未按规定备案
备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。最近，北京市一家非居民企业因为没有依法履行税务备案程序，被主管税务机关依法驳回了享受特殊性重组递延纳税优惠的申请，这家企业就其股权转让所得补缴税款及滞纳金共计1200万元。该公司商业目的合理，且同时符合特殊重组税收优惠的实质条件,但唯独没有按照规定事先履行书面备案程序。而企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理，也就不能享受相应的税收优惠。北京市国税局最终认定该公司不符合特殊性税务处理的条件，要求其主管税务机关按照非居民企业股权转让一般性税务处理的适用政策和程序做好税收征管工作。最终，该公司就其股权转让所得补缴税款及滞纳金1200余万元。国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。纳税人享受税收优惠前，应按规定进行资格备案或审批。除不需审批、备案的外，未按规定备案或审批的不得享受税收优惠。
_税务风险五：不符合减免税条件，依照税收征管法规定处理
纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。
_税务风险六：减免税情形发生变化，重新审核减免税资质
纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告，税务机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。实际经营条件发生变化，应当放弃或终止税收优惠资格。纳税人享受优惠的条件发生变化、不再具备税收优惠资格的，税务机关按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。
如：锦富新材公司自获利年度起享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策，享受的所得税优惠总额将达到1057.2万元。锦富新材外资股东迪贝高分子目前仅持有公司18.7078%的股份，已经不满足外商投资企业享受减免税优惠要求外资持股必须在25%以上的条件。同时，锦富新材成为外商投资企业其经营期限也不足10年。因此，公司面临着补缴减免税款的风险。
_税务风险七：履行纳税义务情形，纳入税务风险管理
税务机关应当结合税收风险管理，将享受减免税的纳税人履行纳税义务情况纳入风险管理，加强监督检查，主要内容包括：
（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税；
（二）纳税人享受核准类减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税；
（三）纳税人是否存在编造虚假计税依据骗取减免税的行为；
（四）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按照规定用途使用减免税款；
（五）减免税有规定减免期限的，是否到期停止享受税收减免；
（六）是否存在纳税人应经而未经税务机关批准自行享受减免税的情况；
（七）已享受减免税是否按时申报。
_税务风险八：不能提供印证材料，追缴减免优惠税款
纳税人享受核准类或备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。即因纳税人、扣缴义务人过失未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、税款滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
_税务风险九：批准核实错误追缴税款，越权减免补征应征未征税款
因税务机关的责任批准或者核实错误，造成企业未缴或少缴税款，依照税收征管法的有关规定处理。即因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款造成漏税的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。税务机关越权减免税的，除依照税收征管法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
_税务风险十：专业技术认定失误，取消纳税人优惠资格
税务机关应对享受减免税企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正后，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，依照税收征管法的有关规定处理。《税收征收管理法实施细则》国务院令第362号第九十三条规定，为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
_税务风险十一：优惠项目未单独核算，取消税收优惠待遇
减免所得，指减免按项目实行减免税，企业经营的符合条件的项目净所得免征或减征所得税，不是企业整体减免税。纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。对于减免所得优惠项目，税法要求必须单独核算，合理分摊期间费用。
纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税。核算不清的，由税务机关按合理方法核定。
优惠项目未单独核算，取消税收优惠待遇。一些企业经营范围广泛，普遍存在兼营业务、混业经营，既有税收优惠项目，也有非优惠项目。按照规定，优惠项目都需要单独核算销售额或所得额，并根据这一销售额或所得额计算减免的增值税或所得税，而不能将优惠项目和非优惠项目一并计算税款。否则，企业将存在较大的税务风险。某软件科技公司在销售的硬件设备中包含有嵌入式软件，该公司在申报纳税时一直按照嵌入式软件增值税政策减免了增值税。但是根据规定，增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，不予退税。税务机关认为该公司并未分别核算免税销售额，不符合享受软件企业即征即退优惠政策，决定追回其享受的376239.56元退税款，并按规定加收相关滞纳金。
_税务风险十二：不具备减免税资质,不得享受减免税优惠
减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。目前，纳税人申请享受税收优惠政策，很多都需要取得相关资质。比如享受高新技术企业优惠政策，需要取得科技部门颁发的《高新技术企业证书》;享受软件产品即征即退优惠政策，需要取得经济和信息化委员会颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》;享受福利企业即征即退优惠政策，则需要取得民政部门认定的资质，非营利组织免税资格认定,需依照国家有关法律法规设立或登记，等等。有关资质认定是享受此项政策的必备条件之一，优惠项目条件不符的，终止税收优惠资格。青岛市国税局2012年实地核查某环保科技公司时发现，该公司按照相关规定备案享受以垃圾为燃料生产的电力和热力增值税优惠，但备案资料中没有规定要求的资源综合利用认定证书。另外，该公司备案享受垃圾处理劳务征前减免增值税政策，但并未取得由环保机关出具的相关证明材料。根据核查情况，青岛国税局取消了该公司的增值税减免资格，并要求其依法补缴税款。
_税务风险十三：不符合限制性条件，不能享受税收优惠
不可忽视的是，在企业享受税收优惠的过程中，由于减免税前提条件的限制性，可能会存在着各种形式的不规范行为，导致企业存在着一定的税务风险隐患，直接影响到自身税收权益的落实，甚至引发现实的的税务风险。享受减免税需符合限制性条件,如税收优惠环保违法违规行为限制，从事节能环保的企业可以享受一定的税收优惠。但是需要考虑环保因素。
高新技术企业有环境等违法、违规行为，应取消其资格，不能享受税收优惠；软件和集成电路企业有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的，应取消其享受税收优惠的资格，并补缴已减免的企业所得税税款；资源综合利用企业，对未达到相应的污染物排放标准的纳税人，自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免税的，应予追缴。
_税务风险十四：适用多项税收优惠政策，同一应税项目不能叠加享受
优惠政策类型决定企业能否叠加享受。在适用多项税收优惠政策时，必须进行比较分析，通过综合平衡后做出选择，充分享受税收优惠政策。在选择自身适用的最具优惠的税收政策时，需要注意有些税收优惠政策不能重复享受，防范误用税收政策重复享受税收优惠的风险。
同一税种的两个或两个以上的税收优惠政策，如果同时适用于纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人只能选择适用其中一项税收优惠，不能两项或两项以上税收优惠累加执行。当优惠政策存在交叉时，以下十三种情形不能叠加享受税收优惠：企业所得税过渡优惠与企业所得税法及其实施条例规定的优惠、高新技术企业低税率和“两免三减半”优惠、舟曲灾后恢复重建税收减免与汶川灾后重建税收优惠、下岗再就业税收优惠、促进残疾人就业税收优惠与流转税优惠、软件企业和集成电路企业所得税优惠与企业所得税其他优惠、减半征收优惠不能叠加享受优惠税率、小微企业减按20%税率高新技术企业减按15％税率不得叠加享受、固定资产同时符合加速折旧政策条件的不能叠加享受、软件企业优惠政策与其他相同方式优惠政策存在交叉的不能叠加享受、前海企业所得税15%税率与其他低税率优惠叠加不可同时享受、涉农和中小企业贷款损失准备金扣除不得和一般贷款损失准备金政策叠加享受、就业税收优惠不能叠加享受。
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文｜托米
试驾车型：广汽讴歌RDX 2.0T SH-AWD顶配
驾仕指数：70％
日系“三豪”雷克萨斯、英菲尼迪、讴歌中，讴歌的市场占比很长时间以来都是偏低的。就国内的状况看，除了有品牌认知度和价位的原因，更与产品本身存在关系——感官上未与本田品牌（车型）拉开足够差距。
正因产品保有量小，我们才对它的“稀缺性”产生了浓浓的好奇心。本次试驾车型是广汽讴歌国产的第二款SUV——RDX，配置为2.0T钻享.魅版SH-AWD（车系顶配），指导价：43.80万元。
那么，身为品牌的新主力，RDX的表现能否撑起自己的定位和身价，吗？下面一同来看吧。
静态篇
RDX四平八稳的外观更契合那些审美风格偏成熟、行事低调的人士。若要找亮点，我认为矩阵式LED前大灯就足够担当了，配合点阵式中网立马放大了它的“锐利”效果。前杠两侧设有能改善气流的进气道，高速时起到稳定车身之用，也有助带走前轮“涡流区”的热量——轮胎、制动系统的散热更佳。
后制动盘为实心式，有些让我意外，毕竟同级大部分车型都配备的是前、后通风盘。相比之下，车尾轮廓稍显饱满，“C”字型尾灯和拳头般大小的排气口是亮点所在，犀利值+10。
内饰的艺术氛围不错，悬浮式中控台是目光的聚焦点，立体感出色，在同品牌的CDX或部分本田车型上也能找到类似元素，算是近年很流行的表现方式，同时也优化了储物空间的利用率以及前排的腿部空间——中控台下放置手机（设有多个外接口）、卡片、证件等常用物件挺顺手的，主驾的右腿基本不会与内饰件发生摩擦。
与数年前的本田车相似，RDX的内饰功能键多以实体为主，数量多，字体偏细小，辨识度一般，显得有些繁琐。10.2英寸悬浮式中控屏不支持触控，中央面板是与之交互的唯一方式，之后若能改用触控必会降低上手难度，并提升用户好感。而中控屏内置功能包括：360°盲区监测（可视）、GPS导航、语音识别、车联网等等。但需指出的是可视摄像头清晰度和视野宽度不太理想，尤其在光线不佳的环境下显像效果有些模糊。
换挡机构采用了按键形式，与别克昂科旗类似，早年也多出现于阿斯顿·马丁这类超豪华品牌上，新颖又不失科技感，只是首次接触需要适应时间。不过实际操作后发现其按键的反应灵敏度似乎不高，尤其是R/D挡的快速切换，变速器会出现极为短暂的“空窗期”，衔接不够迅捷。此外中控台上设有动态模式调节旋钮，操作手感谈不上细腻但还算顺手。
仪表盘为机械形式，样式传统，可读性不错，中央的液晶显示屏可模拟出涡轮工作状态以及车辆的动态G值。
鲜红色的打孔真皮座椅将RDX的内饰格调抬升了一个档次，要知道在过去，高对比配色是豪华跑车的专属，很能激起驾控欲望的。RDX前排座椅的边翼很厚实，包裹感出众，着夏装时基本能稳稳的固定身体，不过该部位的质感稍稍有些偏硬。座椅功能则包含通风与加热，全季节都能保持良好的舒适性。
以40万级的身价看，RDX的用料还算合格。内饰中，除部分地方覆盖着皮饰外，中控台与门板上方基本采用了搪塑材质。前排车窗采用了双层夹胶玻璃，厚实足够，隔音效果与坚硬度大大领先于普通的单层玻璃。此外，门边还配备了双层胶条，进一步阻绝外界噪音（风噪、胎噪、环境噪音）。
空间篇
2750mm轴距在同级中型SUV中并不突出，只能说横置平台尽可能减少了机械侵占，为乘舱留出了更多余量。前排调至合适位置后，后排的膝部空间为一拳有余（参考身高1.79米），头部余量也基本是一拳多一些。
即便搭载着四驱系统，但这台RDX的后排地板中央依旧足够平坦，并不妨碍脚部，这说明底盘结构优化得不错。后排左右坐垫作了延长处理，对腿部有足够的支撑性，宽大的中央扶手也可同时容纳两人的手肘。有一个小问题是后排下车时后翼子板轮眉容易碰擦腿部，观察发现该部分的外突比较明显。
前排门板的储物槽看似紧张，但只要合理放置，还是能放下多瓶标准容量矿泉水，实用性是合格的。
RDX的后备箱容积为660L，领先同级的雷克萨斯NX（500L）。可以看到，RDX后备箱的纵深距离不错，两壁也规整，左右内凹结构还可腾出些余位。另外值得一提的是，RDX电动尾门的支撑结构（撑杆、电机）同铰链一并隐藏于车顶内部，显得更整洁美观，部件的工作环境也得到了改善。
动态篇
舒适模式下，起步阶段动力稍有些延迟，油门不太灵敏，脚下需施以更大力道才能唤醒动力。而由于运动模式的改变幅度不大，所以我直接跳换到运动+模式，此刻动力响应才有了较为明显的变化——即使仪表盘未能显示具体挡位，但通过上下跳跃的转速指针也可领会到变速箱的降挡动作。实际上对于多数家用车而言，尽管提供了不同驾驶模式，但变速箱（响应速度和换挡逻辑）是主要能作出调整的地方。当然，在运动+模式下，方向盘力感会随转角的增大而渐进加沉。
这台2.0T引擎属高转发力型，符合本田的设定惯性，功率参数在同级中能处在靠前位置。试驾发现，引擎自2500rpm起，动力就呈现出“阶梯式”的攀升，加速中动力的持续性不错，超过100km/h后仍有足够冲劲。
加速过程中，10AT变速器始终保持着平顺而细腻的动作，换挡“节奏感”也把控得很稳定。仅在快速制动或急减速时降挡动静才稍微大了一丝。以120km/h巡航时，舒适模式的转速仅为1900rpm，10AT的优势又一次得以体现，对改善高速能耗起着关键作用。而运动+模式转速则为2400rpm，目的是以更低挡位运行，从而维持迅捷的加速反应。
有意思的是，RDX配备的声浪传导系统可模拟出很多人最想听到的“大排量”声浪，容易联想到早年那台3.5L的V6自吸引擎。可以说工程团队为营造“沉浸式驾控氛围”也是作了周全考虑。
三款2.0T高配车型均搭载了AH-AWD四驱系统，这套四驱的特点是可依据车轮阻力的变化来分配左右车轮的输出，从而在弯道中获得更直接、顺畅的推进力，借动能之力来修正前横置平台在配重平衡上的不足。不过这次在严格限速的山间小路上我并未能体验太深，只能说该车可对极端路况作出了最周全的预判。从电子信息看，AH-AWD四驱系统在急加速时前轮施加的力道更大，动力分配前轮始终占据着主导，日常行驶亦是如此，这个特点与其他多数前横置平台车型相似，而大部分纵置平台车则恰恰相反（奥迪部分车型除外）。
底盘方面，高配RDX避震器集成阻尼可变功能，在运动+模式下能缩减压缩行程，使其变得更紧绷利落，当然常规道路驾驶时其实难以察觉到变化。这台RDX给我的实际感受是：在高速上，直线轨迹够稳固，底盘贴地感很强；此外避震器的抑制能力也值得称道——车身跳动的幅度、频率均控制在“微量”范围内，给人一种极其“干脆”的感受。不过行车中，座舱内仍存在轻微振动，特别是踏板与方向盘上，低频“颠颤”的传递稍显明显，但这并非是动平衡问题（在既定的时速区间内方向盘发抖）。
主动安全方面，这台RDX的配备相对完善：LDW车道保持系统在未给出变道信号时，会有轻微的阻尼来提示；当监测到车距过近且驾驶者并未作出应对时，FCW前方碰撞预警系统系统便会通过HUD抬头显示、提示音、振动等多种方式作出警示，在极限状况下（如制动力度不足时）CMBS碰撞缓解制动系统还可施与辅助制动力。在我的实际测试中，以上主动安全功能均发挥良好，整套系统的效率与可靠性还是相对不错的。
总结：
以43万余元的指导价看，这台顶配RDX的外观设计、质感可能并不容易让人产生“冲动性消费”，除了前脸有着较强的品牌特征外，车身其余部分都显得较为“平淡”，至少不太能从同级中脱颖而出。而相比外观，内饰倒是能呈现不错的驾控氛围，这点会“命中”不少年轻消费者的心理需求。
从核心配置和动态表现角度谈，RDX并无明显的“先天优势”，因为同等条件下，横置平台的质量分配、操控手感以及直线稳定性方面均逊于纵置平台，这也是越来越多的高端车在逐步替换横置平台的原因——向更高阶的驾控质感迈进。好在同级中，基于横置平台SUV也并不在少数，宽裕的承载空间是RDX与它们的共同优势，何况RDX更能通过AH-4WD四驱系统来优化自身的动态能力。
所以，对本田铁粉而言，前驱架构显然不是重点，真正重点是：这台车仍保有他们理想中的那份“清晰”的操控体验。或许40万级的售价才是RDX四驱版最令人纠结的地方。
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