企业并购重组中的税务筹划包括哪些?
企业并购重组中的税务筹划主要包括以下几个方面：
争取特殊性税务处理，递延纳税：
- 根据财税政策，满足特定条件的企业并购重组可以申请特殊性税务处理，暂时避免缴纳税款。这些条件涉及商业目的、资产或股权比例、经营活动连续性、股权支付金额等。
资产收购与股权收购的选择：
- 在并购重组中，合理选择资产收购或股权收购的方式对税负成本有重要影响。通过优化资产收购结构，调整资产和股权的比例，可以有效降低税负成本。
“过桥资金”的引入：
- 在特定行业，通过引入“过桥资金”变债权为股权，可以降低股权转让的税负成本。
搭建境外架构：
- 引入境外架构，将直接股权转让转化为间接股权转让，可以实现税负的降低。企业可以利用境外投资、控股等方式享受税收优惠政策。
分期缴纳税款的争取：
- 根据财税政策，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过5年期限内分期均匀计入应纳税所得额。个人股东也可通过与税务机关签署分期缴纳税款的协议来减轻税负。
纳税义务发生时间的筹划：
- 通过合理安排交易时间、支付条款等，企业可以推迟纳税义务的产生，从而减轻短期税负压力。
综上所述，企业并购重组中的税务筹划是一个综合考量多个因素、灵活运用法律和税收政策的过程。通过实施上述筹划点，企业可以有效降低税负成本，提高并购重组的经济效益。但需注意，在实施税务筹划时，企业应确保筹划方案的合规性，并关注法律风险。
现金折扣是否属于债务重组?二者的区别?
如果放弃现金折扣的成本高于借款利息率，则不应该放弃现金折扣，即应该享受现金折扣（向银行借款在折扣期内支付货款）。
公司采购一批材料，供应商报价为10000元，付款条件为：3/10，2.5/30，1.8/50，n/90.目前企业用于支付账款的资金在第90天时才能周转回来，在90天内付款，只能通过银行借款解决。如果银行借款利率12%，确定公司材料采购款的付款时间和价格。
【答案】
1.计算放弃折扣信用成本率
（1）第10天付款放弃折扣的成本率（此时，信用条件相等于3/10，n/90）
（2）第30天付款放弃折扣的成本率
（3）第50天付款放弃折扣成本率
由于放弃折扣的成本率均高于短期借款的利率，因此应借入银行借款偿还货款。（向不向银行借款比较前两者选择比率低的）向银行借款放弃现金折扣??
2.确定付款时间和价格
（1）10天付款方案：
得折扣300元（收益），用资9700元，借款时间80天，利息＝9700×（12%/360）×80＝258.67元（支出），净收益＝300－258.67＝41.33元。
（2）30天付款方案
得折扣250元，用资9750元，借款时间60天，利息＝9750×（12%/360）×60＝195元，净收益＝250－195＝55元。
（3）50天付款方案
得折扣180元，用资9820元，借款时间40天，利息＝9820×（12%/360）×40＝130.93元，净收益＝180－130.93＝49.07元。
结论：第30天付款是最佳方案。支付货款9750元。
公司采购一批材料，供应商报价为10000元，付款条件为：3/10，2.5/30，1.8/50，n/90.目前企业用于支付账款的资金在第90天时才能周转回来，在90天内付款，只能通过银行借款解决。如果银行借款利率12%，确定公司材料采购款的付款时间和价格。
【答案】
1.计算放弃折扣信用成本率
（1）第10天付款放弃折扣的成本率（此时，信用条件相等于3/10，n/90）
（2）第30天付款放弃折扣的成本率
（3）第50天付款放弃折扣成本率
由于放弃折扣的成本率均高于短期借款的利率，因此应借入银行借款偿还货款。（向不向银行借款比较前两者选择比率低的）向银行借款放弃现金折扣??
2.确定付款时间和价格
（1）10天付款方案：
得折扣300元（收益），用资9700元，借款时间80天，利息＝9700×（12%/360）×80＝258.67元（支出），净收益＝300－258.67＝41.33元。
（2）30天付款方案
得折扣250元，用资9750元，借款时间60天，利息＝9750×（12%/360）×60＝195元，净收益＝250－195＝55元。
（3）50天付款方案
得折扣180元，用资9820元，借款时间40天，利息＝9820×（12%/360）×40＝130.93元，净收益＝180－130.93＝49.07元。
结论：第30天付款是最佳方案。支付货款9750元。
资产重组增值税优惠政策
资产重组增值税优惠有关的基本规定：
一、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
二、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。
三、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，属于不征收增值税项目。
企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在改制重组过程中经省级以上（含省级）国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时，企业应提供该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提供批准文件和批准的评估价格的，不得扣除。
一、增值税期末留抵税额退税条件：
1、符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。
2、对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。
3、符合条件的大型客机和新支线飞机增值税留抵税额退税。
二、纳税人注意事项：
1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2、文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3、纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
4、纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法》
第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
一、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
二、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。
三、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，属于不征收增值税项目。
企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在改制重组过程中经省级以上（含省级）国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时，企业应提供该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提供批准文件和批准的评估价格的，不得扣除。
一、增值税期末留抵税额退税条件：
1、符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。
2、对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。
3、符合条件的大型客机和新支线飞机增值税留抵税额退税。
二、纳税人注意事项：
1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2、文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3、纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
4、纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法》
第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
企业重组税收优惠政策是什么
企业重组税收优惠政策是：1.原企业投资主体存续并在重组后的企业中所持股权比例超过75%且重组后的企业承继原企业权利、义务的，其承受原企业土地、房屋权属免征契税；2.重组的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花；3.对企业前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到企业后的企业暂不征土地增值税。...