企业并购重组中的税务筹划包括哪些?

企业并购重组中的税务筹划主要包括以下几个方面：

1. 争取特殊性税务处理，递延纳税：

   • 根据财税政策，满足特定条件的企业并购重组可以申请特殊性税务处理，暂时避免缴纳税款。这些条件涉及商业目的、资产或股权比例、经营活动连续性、股权支付金额等。

2. 资产收购与股权收购的选择：

   • 在并购重组中，合理选择资产收购或股权收购的方式对税负成本有重要影响。通过优化资产收购结构，调整资产和股权的比例，可以有效降低税负成本。

3. “过桥资金”的引入：

   • 在特定行业，通过引入“过桥资金”变债权为股权，可以降低股权转让的税负成本。

4. 搭建境外架构：

   • 引入境外架构，将直接股权转让转化为间接股权转让，可以实现税负的降低。企业可以利用境外投资、控股等方式享受税收优惠政策。

5. 分期缴纳税款的争取：

   • 根据财税政策，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过5年期限内分期均匀计入应纳税所得额。个人股东也可通过与税务机关签署分期缴纳税款的协议来减轻税负。

6. 纳税义务发生时间的筹划：

   • 通过合理安排交易时间、支付条款等，企业可以推迟纳税义务的产生，从而减轻短期税负压力。

综上所述，企业并购重组中的税务筹划是一个综合考量多个因素、灵活运用法律和税收政策的过程。通过实施上述筹划点，企业可以有效降低税负成本，提高并购重组的经济效益。但需注意，在实施税务筹划时，企业应确保筹划方案的合规性，并关注法律风险。