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12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力。具体决定包括将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。此举对于广大打工人群来说，无疑是一大福音。

若无个税优惠政策，仅有一种计税方法——综合计税，这通常会使大多数人的税负增加。以下为两种计税方式的对比分析。

### 方法一：年终奖单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“按月换算后的综合所得税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数

### 方法二：年终奖综合计税

将全年一次性奖金并入当年综合所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照“个人所得税税率表（综合所得适用）”，确定适用税率和速算扣除数，综合计算纳税。

计算公式为：年度汇算应退或应补税额 = [(综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠) × 适用税率 - 速算扣除数] - 年度已预缴税额

注意：上述公式中的“综合所得收入额”包括了并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金的所得。

### 不同人群用哪种交税方法更划算？

#### 1）年薪比年终奖高的人群

以A公司小王为例，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按照单独计税的方式，小王年终奖需缴纳900元个税，年终奖到手29100元。而按照综合计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，单独计税比综合计税少纳5100元。

#### 2）年薪比年终奖低的人群

以B公司小李为例，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，综合计税比单独计税少纳10410元。

### 年终奖“临界点”别误踩

在年终奖单独计税时，需留意“临界点”问题。在“临界点”附近，年终奖多发一元，到手收入可能会减少数千元！例如，发放3.6万元年终奖，个税需缴纳36000×3%=1080元，到手收入34920元。若多发一元，即发放36001元年终奖，个税需缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手收入32610.9元。多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

### 年前离职年终奖问题

对于年前离职的小伙伴，年终奖的发放存在不确定性。一般来说，若劳动合同中无明确约定，或年终奖被视为福利，公司是否发放年终奖由单位自主决定。但若年终奖被视为工资，且员工在发放时在职，公司应支付年终奖。法律上对此并无明确条款约束，具体发放与否需根据合同约定或公司制度。

二者都不是。是按照支付给经销商的全部价款和价外费用来算。
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。
国税总局实时下发车辆核定价格名录，购车发票不含税价格如果低于税务系统核定最底价格，按系统核定价格计算。
比如，消费者购买一辆10万元的国产车，去掉增值税部分后按10%纳税。计算公式是100000÷1.17×0.1=8547元。

车购税=计税价格*税率 现在我国车购税税率为10%
计税价格为 :
(1)不含增值税的购车价格（在购车发票的左下角） 也可以通过 购车价格/1.17来计算 如购车价格为11.7w 则不含增值税购车价格为 11.7w/1.17=10w
(2)国税局车购税系统中的最低计税价格（是国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息 参照市场平均交易价格来确定的）
以上两者取高者

车辆购置税是按购车发票的总额换成不含税金额，然后乘以车购税率10%；另外车购税是按购车原价计算的

按你取得的《机动车销售统一发票》上开具的价费合计金额除以（1+17％）作为计税依据，乘以10％即为应缴纳的车购税。

在买一赠一的情况下，如果选择以折扣销售的形式开具发票，商品与赠品应当被记录在同一张发票上，并且在金额栏中明确标明商品的销售金额、赠品的销售额以及折扣额。例如，顾客购买一件价值400元（不含税）的衬衣，并赠送一条价值100元（不含税）的领带，发票上应分别注明衬衣400元，领带100元，以及折扣额100元。按照增值税规定，应纳增值税为（400+100-100）*16%=64元。

若未采用折扣销售的形式开具发票，则商品和赠品的处理方式有所不同。商品的销售额用于计征增值税，而赠品则视同销售，其销售额也需用于计征增值税。以同样例子说明，顾客购买价值400元（不含税）的衬衣，并赠送价值100元（不含税）的领带，衬衣的发票备注栏里会注明赠送了一条领带。在这种情况下，应纳增值税为400*16%+100*16%=80元。

值得注意的是，不论是哪种情况，发票上都需要清晰地反映出商品与赠品的具体信息。这样做不仅有助于准确计算增值税，还能确保交易的透明度和合规性。对于商家而言，了解这两种开具发票的方式及其相应的增值税计算方法，有助于更好地进行税务管理。

此外，商家在开具发票时，应确保遵循相关的税务法规，避免因错误的发票开具方式而导致不必要的税务风险。通过正确地应用增值税计算规则，商家不仅可以确保合法经营，还能提升顾客的满意度，促进业务的健康发展。

总之，无论是采用折扣销售形式还是未采用折扣销售形式开具发票，商家都需确保发票信息的准确性和完整性，以符合税务法规的要求。