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2024年个体工商户个人所得税优惠政策

2024年，个体工商户在个人所得税方面可享受以下优惠政策：

一、优惠内容

对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。这一政策旨在进一步支持个体工商户的发展，减轻其税收负担。

二、享受条件

1. 主体条件：该优惠政策适用于所有个体工商户，不区分征收方式，均可享受。
2. 应纳税所得额：个体工商户经营所得年应纳税所得额需不超过100万元。

三、预缴与汇算清缴

1. 预缴税款：个体工商户在预缴税款时即可享受该优惠政策。其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断。
2. 年度汇算清缴：在年度汇算清缴时，按年计算应纳税所得额，并根据实际应纳税额与预缴税额的差异进行多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，并进行多退少补。

四、减免税额计算方法

个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额 = (个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额 - 其他政策减免税额 × 个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分 ÷ 经营所得应纳税所得额) × (1-50%)

其中，“其他政策减免税额”是指除本优惠政策外，个体工商户享受的其他个人所得税减免税额。

五、申报与缴纳

1. 申报要求：个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。
2. 电子税务局申报：对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务，以简化申报流程。
3. 税款划缴：实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关将按照减免后的税额进行税款划缴。

六、政策执行期限

本公告自2023年1月1日起施行，至2024年12月31日终止执行。在此期间，个体工商户均可享受上述个人所得税优惠政策。

七、其他注意事项

1. 退税处理：对于2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。
2. 政策衔接：个体工商户在享受本优惠政策时，应注意与其他个人所得税优惠政策的衔接，确保正确计算应纳税额和减免税额。

（注：以上图解仅供参考，具体政策执行以税务机关发布的正式文件为准。）

综上所述，2024年个体工商户在个人所得税方面可享受年应纳税所得额不超过100万元部分再减半征收个人所得税的优惠政策。个体工商户应充分了解政策内容，正确计算应纳税额和减免税额，并按时进行申报和缴纳税款。

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