软件企业增值税\营业税有那些减、免、退优惠?

本文旨在阐述软件开发企业以及软件生产企业的税收优惠政策。软件开发企业通常是指专门从事计算机程序研发和销售的企业，其税收优惠政策主要包括工资扣除、广告支出扣除、高新技术企业特殊税收优惠等。

对于软件开发企业而言，其工资总额在计算应纳税所得额时可予扣除，广告支出在一定比例内可据实扣除，从事高新技术的软件开发企业可享受一定年限的所得税减免。

软件生产企业的税收优惠政策包括所得税“两免三减半”优惠，即新办软件生产企业在前两年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。此外，国内外经济组织投资于西部地区软件产品生产企业的，符合条件的可享受退还部分企业所得税的优惠政策。

增值税方面，软件开发企业销售自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对于实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。同时，将进口软件进行本地化改造后对外销售，可享受与自行开发软件相同的税收优惠。

软件生产企业的工资和培训费用可按实际发生额扣除。此外，软件产品出口不适用增值税即征即退办法，且软件生产企业可免征关税和进口环节增值税。符合一定条件的软件生产企业可享受减半征收企业所得税的优惠政策。

国家规划布局内的重点软件生产企业，如未享受免税优惠，则减按10%的税率征收企业所得税。享受税收优惠的企业需满足特定的认定条件，包括取得省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书、从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所等。

申请税收优惠的企业需向主管税务机关提出书面申请，并提供相关材料。国家规划布局内的重点软件企业需提供认定证书、财务会计报表、纳税申报表、软件出口总额等材料，并通过年审制度确保持续享受税收优惠政策。

在运用税收优惠政策时，应注意软件优惠政策不适用于硬件企业。对于享受“即征即退”税收优惠的软件企业，税款应专款专用，用于研究开发软件产品和扩大再生产。不当使用税款将影响企业继续享受税收优惠的资格。