如何解读:国家税务总局2022年第5号公告:企业所得税优惠政

根据《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，国家税务总局发布了《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》，旨在确保广大企业及时、准确享受小型微利企业所得税优惠政策，并尽可能保持征管操作的稳定性。解读如下：

一、制定背景

为响应党中央、国务院实施的新一轮税费支持政策，财政部和税务总局发布公告，加大小型微利企业所得税优惠力度。为确保企业能有效利用这一政策，国家税务总局特此发布公告，明确政策实施细节和操作流程。

二、主要内容

(一)小型微利企业定义

小型微利企业是指符合财政部和税务总局规定条件的居民企业，能享受小型微利企业所得税优惠政策。具体标准为：从事国家非限制和禁止行业，资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万元。

(二)分支机构适用政策

企业设立不具法人资格的分支机构，应将总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等指标汇总计算，以此判断是否符合小型微利企业条件。

(三)优惠政策办理方式

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，可直接享受优惠政策，无需备案，只需在企业所得税纳税申报表相关栏次填写即可。电子税务局申报时，系统将自动提供智能服务，简化纳税人填报流程。

(四)预缴企业所得税判断

预缴企业所得税时，企业需判断是否符合小型微利企业条件。具体而言，企业从事非限制和禁止行业，可依据截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等指标判断。

(五)减免税额计算

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。具体减免税额计算方法依政策调整。

(六)预缴期限确定

为简化办税流程，国家税务总局将小型微利企业统一调整为按季度预缴企业所得税，避免年度内频繁调整纳税期限。一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。

(七)享受范围

无论企业采用查账征收或核定征收方式缴纳企业所得税，只要符合小型微利企业条件，均可享受优惠政策，体现了政策的包容性和普惠性。