所得税汇算清缴现金折扣
法律主观：
标准： 1、企业发生的职工福利费支出，不超过 工资 薪金总额14%的部分准予扣除。 2、企业发生的工会经费，不起超过工资总额2%的部分准予扣除。 3、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金的2.5%的部分准予扣除。 《中华人民共和国企业所得税法》第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
法律客观：
《中华人民共和国企业所得税法》
第五十四条
企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
企业所得税汇算实务:现金折扣的财税处理与税务风险管控
企业所得税汇算实务中，现金折扣的财税处理与税务风险的管理至关重要。彭怀文提到，现金折扣实质上是企业提前收回资金的融资成本，会计上通常按总价法处理，但实际发生折扣时计入财务费用。税务上，《国家税务总局通知》规定，销售涉及现金折扣的，应在扣除折扣前确认收入，折扣金额在实际发生时作为财务费用扣除。
对于会计处理，不同准则有所差异。旧准则和《小企业会计准则》要求按扣除现金折扣前金额确认收入，并在实际发生时计入损益。新收入准则（2017版）引入了“可变对价”概念，现金折扣作为可变对价的一部分，需要按照期望值或最可能发生金额确定，且需要在资产负债表日重新评估。这导致了会计与税务处理的差异，可能需要视同销售调整应税收入。
以案例分析，新准则下，销售发生现金折扣时，会计上确认的收入会减少，相应地，财务费用也会减少，可能需要通过“视同销售”调整以符合税务要求。现金折扣的税务风险主要在于新收入准则下的净额法与全额法差异，可能导致业务招待费、广告费等扣除基数的减少。
总的来说，企业需要关注现金折扣的会计处理方式与税务规定，以避免潜在的税务风险，并确保合规性。同时，跨年度现金折扣处理时，需要特别注意年度累计的调整，以确保税会一致。
对于会计处理，不同准则有所差异。旧准则和《小企业会计准则》要求按扣除现金折扣前金额确认收入，并在实际发生时计入损益。新收入准则（2017版）引入了“可变对价”概念，现金折扣作为可变对价的一部分，需要按照期望值或最可能发生金额确定，且需要在资产负债表日重新评估。这导致了会计与税务处理的差异，可能需要视同销售调整应税收入。
以案例分析，新准则下，销售发生现金折扣时，会计上确认的收入会减少，相应地，财务费用也会减少，可能需要通过“视同销售”调整以符合税务要求。现金折扣的税务风险主要在于新收入准则下的净额法与全额法差异，可能导致业务招待费、广告费等扣除基数的减少。
总的来说，企业需要关注现金折扣的会计处理方式与税务规定，以避免潜在的税务风险，并确保合规性。同时，跨年度现金折扣处理时，需要特别注意年度累计的调整，以确保税会一致。