买一赠一的增值税处理和所得税处理

“买一赠一”是一种常见的促销手段，其税务处理涉及增值税和企业所得税两个方面。以下是具体的处理方式：

1、增值税处理

（1）折扣销售处理

如果企业在发票上将主商品和赠品分别列出，并注明折扣额，则可以按照折扣后的销售额计算增值税。

（2）视同销售处理

如果发票上仅列出主商品，未明确标注赠品和折扣额，税务机关可能会将其视为视同销售，要求企业按照赠品的公允价值计算增值税。

2、企业所得税处理

（1）收入确认

企业应以“买一赠一”方式组合销售商品的总金额，按照各项商品的公允价值比例来分摊确认各项商品的销售收入。

（2）捐赠处理

这种销售方式不属于捐赠，因此不需要按照捐赠处理来确认收入。

“买一赠一”在会计处理上具有以下特殊之处：

1、收入确认

在“买一赠一”促销活动中，企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销售收入，而不是将赠品视为无偿捐赠。

2、成本结转

企业需要按照分摊后的收入比例，结转相应商品的成本。这意味着赠品的成本也需要按照其公允价值比例进行结转。

3、发票开具

在开具发票时，企业应分别注明主商品和赠品的销售金额以及折扣额，并在同一张发票的“金额”栏分别注明，以确保税务合规性。

“买一赠一”行为在增值税处理上通常被视为折扣销售，而非无偿赠送。这意味着在符合特定条件的情况下，赠品部分不需要单独视同销售来缴纳增值税。以下是具体的影响和处理方式：

1、发票开具

为了避免税务争议，企业应在同一张发票上分别注明主商品和赠品的价格，以及折扣额。这种开票方式确保了折扣后的销售额作为增值税的计算基础。

2、税务处理

如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，税务机关通常会接受折扣后的销售额作为增值税的计税基础。

如果发票开具不符合规定，例如仅在发票备注栏注明折扣额，税务机关可能会要求按照原价计算增值税。

3、企业所得税

在企业所得税方面，买一赠一行为也不被视为捐赠。企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销售收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第二十五条

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第四条

除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。