2023年税收优惠政策?

这一批税收优惠政策覆盖了增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税、车辆购置税、资源税、教育费附加和地方教育附加等多个税种，政策密集度超乎寻常。其中，多数为延续了以往的政策，但也有少数为新政策。这些政策持续至2027年底，展现出政策的稳定性，为市场主体带来了良好的预期。

政策内容丰富，包括但不限于：

1. 保障性住房税收优惠政策：对保障性住房项目建设用地免征城镇土地使用税，对保障性住房经营管理单位与保障性住房相关的印花税以及保障性住房购买人涉及的印花税予以免征，对企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为保障性住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，对保障性住房经营管理单位回购保障性住房继续作为保障性住房房源的，免征契税，对个人购买保障性住房，减按1%的税率征收契税，保障性住房项目免收各项行政事业性收费和政府性基金。

2. 废矿物油再生油品税收优惠：对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

3. 医疗服务税收减免：对医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》免征增值税；对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

4. 农村贷款税收优惠：对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

5. 铁路债券利息收入税收优惠：对企业投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税；对个人投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。

6. 二手车经销税收优惠：对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

7. 国产抗艾滋病病毒药品税收优惠：继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。

8. 文化企业发展税收优惠：对部分出版印刷物执行增值税先征后退政策，免征图书批发、零售环节增值税，对科普单位的门票收入以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

9. 边销茶税收优惠：对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

10. 农村饮水安全工程税收优惠：对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税；对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据以及与施工单位签订的建设工程合同，免征印花税；对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税；对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

11. 生产和装配伤残人员专门用品企业税收优惠：符合条件的居民企业免征企业所得税。

12. 供热企业税收优惠：“三北”地区供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税。

13. 农村金融发展税收优惠：对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

14. 小额贷款公司税收优惠：对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税；对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

15. 高校学生公寓税收优惠：对高校学生公寓免征房产税；对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

16. 公共交通站场税收优惠：对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

17. 企业改制重组税收优惠：对符合条件的企业整体改制、合并、分立以及在改制重组时以房地产作价入股进行投资的，暂不征收土地增值税。（不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形）

18. 农产品批发市场和农贸市场税收优惠：对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税；对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

19. 企业、事业单位改制重组税收优惠：对符合条件的企业改制、事业单位改制、公司合并、公司分立、企业破产、资产划转、债权转股权、划拨用地出让或作价出资、公司股权（股份）转让，免征或不征契税。

20. 农产品税收优惠：继续对购置挂车减半征收车辆购置税；继续对页岩气资源税减征30%。

21. 集成电路和工业母机企业税收优惠：集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

22. 科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收优惠：国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。

23. 集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例提高：集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

24. 保险保障基金税收优惠：对中国保险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取得的部分收入，免征企业所得税；对保险保障基金公司部分应税凭证，免征印花税。