未税销售折扣 - 优惠网

企业销售商品，常用的销售策略有销售折让、销售折扣，两者实际含义不同，会计处理也有一定的区别。
销售折让和销售折扣的区别
打折的理由：销售折扣是销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣;销售折让是由于商品的质量、规格等不符合要求，销售方同意在商品价格上给予的减让。
会计上的处理：销售折扣做账时直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票。
从税务角度区别销售折扣、销售折让：
(1)税务上的销售折扣是指：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。
如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。
(2)销售折让是指：开具发票后，发生销售折让的，在收回原发票并注明‘作废’字样后，重新开具销售发票。
(3)从上面可以看出税务上的规定就是发生的折扣，就必须在一张发票上注明;税务上的折让是必须退回原开具的发票(如不能退回原发票，也要取得购货方所在地税务局开具的证明单，开一张红字发票)，再重新开一张新的发票。
另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。
销售折让的会计分录
销售实现时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
发生销售折让时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
实际收款时：
借：银行存款
贷：应收账款

对于收到的增值税专用发票，若其中包含销售折扣，正确的报税处理方式至关重要。若折扣信息在同一张发票上体现，则应以折扣后的金额进行确认。这种情况下，只需将折扣后的金额录入报税系统，即可完成相应的税务处理。

但如果折扣信息并未在原发票上体现，而是在单独的一张折扣证明上，那么在报税时，就需要按照折扣前的金额来进行确认。这种处理方式有助于保持财务数据的一致性和准确性，避免因折扣问题引发的税务争议。

在实际操作中，企业应当仔细核对每张发票及折扣证明，确保所有信息准确无误。这不仅有助于提高税务申报的准确性，还能有效避免因信息遗漏或错误而产生的罚款或其他税务风险。

此外，企业还应定期进行内部审计，以确保所有税务处理过程符合相关法律法规的要求。通过这种方式，可以及时发现并纠正任何潜在的问题，确保企业的财务状况始终处于健康稳定的状态。

值得注意的是，企业在处理销售折扣时，还应当关注相关的增值税政策变化。随着税务政策的不断更新，及时了解最新的规定对于正确进行税务处理至关重要。通过持续关注相关政策动态，企业可以更好地适应市场变化，确保税务合规。