折扣券要交增值税 - 优惠网

有区别。赠送购物券，抽奖中现金，这两种方式，要么是实物的减少，以购物券抵顶了货款，要么是在销售货物时，发票正常开具，但是现金少收了，对于缴纳增值税时，都是按照原货物的销售价格计算增值税。计税基数没有减少。对于打折销售，则不一样了。如果你的折扣额是在一张发票上开具的，在计算增值税时，则以折扣后的价格计算增值税，其计税基数减少了，则缴纳的增值税相应减少。举一个例子(增值税一般纳税人，如果是小规模纳税人，税率换成征收率3%即可)：你销售一件大衣，零售价格都是936元，现在有三种方式，一个是赠购物券50元，一个是现场抽奖，最低折合现金15元，高则50元，最后一种是打折，折扣是5%，三种方式计算增值税：一、赠送购物券大衣要缴纳的增值税＝936/1.17*17%＝136元顾客拿购物券来购买别的东西，虽然没有付现金，但，抵价的货物同样视同销售50元50/1.17*17%＝7.26元两项合计你要缴纳的增值税为：136+7.26＝143.26元二、抽奖方式购买了一件大衣，同样936元则要缴纳的增值税为：936/1.17*17%＝136元抽奖中了多少现金，顾客全部拿走，商场只能作为营销费用列支，增加成本。三、折扣方式同样一件大衣，销售价格是936元，现在是按照折扣5%促销，开具发票时，折扣额与销售额在同一张发票上开具，税务机关允许扣除，以折扣后的销售额计算增值税，实际销售额为原来的95%936*95%/1.17*17%＝129.20元三种方式，通过计算，你可以看出最后一种方式缴纳的增值税最少。还不用额外支出营销费用这项成本。

企业打折，如果折扣额与销售额在同一张发票上列示，按折扣后金额计算缴纳增值税；
赠送购物劵应按视同销售中的无偿赠送计算缴纳增值税；
抽奖中现金对企业来讲应该算是销售活动中的销售费用吧。
第一种方式应该更好一些。

代金券实际上是优惠券的一种，是一个短期刺激消费者的工具。企业在销售商品过程中，为吸引顾客一般会采取赠送代金券的营销策略。赠送代金券时，相关税务处理怎么做？
赠送代金券的税务处理
代金券只是给消费者赠送的具有价格折扣或折让性质的权利，消费者在下次购买货物时能少付代金券注明的金额。消费者可以行使该权利也可以放弃。
代金券不属于实物，也不是服务。企业向其赠送代金券时，不属于视同销售行为，不视同销售缴纳增值税和企业所得税。企业向消费者销售货物，应按照收取的价款(不能扣除代金券的金额)作为依据确认增值税的销售额和企业所得税的收入额。具体政策依据如下：
1.增值税
《增值税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
根据上述规定，由于代金券不属于货物，不动产，无形资产，也不是服务，赠送代金券不涉及增值税。
2.企业所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条(五)项规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
根据上述规定，赠送代金券，不属于上述视同销售行为，不视同销售缴纳企业所得税。
3.消费者个人所得税
根据《财政部、国家税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、国家税务总局公告年第74号)第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
因此，消费者因购入货物取得的代金券，不需要缴纳个人所得税。
另外，消费者凭代金券在下次购买货物时，属于商业折扣。企业按扣除代金券后的余额作为依据缴纳增值税、企业所得税。如果代金券过期，企业不需确认收入。
代金券支付货款分录处理
借：原材料
其他应收款-代金券
贷：银行存款
付款时的会计分录：
借：应付账款
贷：其他应收款-代金券

企业为提高商品销量，一般通过赠送代金券的方式进行促销，企业发生赠送代金券业务，是否需要视同销售缴纳增值税、企业所得税？需要缴纳个税吗？接下来深空网将为大家详细介绍赠送代金券的税务处理。
一、是否视同销售缴纳增值税？
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
(一)将货物交付其他单位或者个人代销；
(二)销售代销货物；
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
由于代金券不属于货物、不动产、无形资产、也不是服务，因此赠送代金券不属于视同销售行为，不用缴纳增值税。
二、是否需要缴纳个人所得税？
根据《财政部、国家税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、国家税务总局公告年第74号)第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
因此个人因购买商品取得的代金券，不需要缴纳个税。
三、企业所得税如何处理？
根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或销售；
(二)用于交际应酬；
(三)用于职工奖励或福利；
(四)用于股息分配；
(五)用于对外捐赠；
(六)其他改变资产所有权属的用途。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条第五项规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
因此企业赠送的代金券，无需视同销售缴纳企业所得税。