上市公司股权激励单独计税优惠政策

在2023年1月16日，财政部和税务总局公告2023年第2号文件指出，上市公司股权激励单独计税优惠政策将继续实行至2023年12月31日。根据2018年的财税〔2018〕164号文件，居民个人纳税人取得的上市公司股权激励收入，应采用综合所得税税率表单独计算纳税，并以该收入乘以相应的适用税率减去速算扣除数的方式计算应纳税额。

对于每年累计取得两次或以上股权激励收入的居民个人，应将其合并计算纳税。需注意，股权激励收入的计税与全年一次性奖金的单独计税方式不同，其适用的速算扣除数取自综合所得税税率表，而非月度税率表。这就意味着采用股权激励单独计税策略缴纳个人所得税，相较于合并至综合所得计税，无疑将更节省税款。

想了解你节省了多少个税，可以通过以下步骤做个模拟测试：

首先，预估你全年综合所得（不含股权激励收入）为A，查找相应税率表中的税率R1以及速算扣除数D1；然后，预估全年股权激励收入为B，查找对应的税率R2以及速算扣除数D2。最后，加总A和B，即获得合并计税情况下的综合所得C（= A+B），同时查找税率表中相应的税率R3和速算扣除数D3。

利用上述公式，可计算出使用股权激励单独计税策略节省的个税为：A*(R3-R1)+B*(R3-R2)+D1+D2-D3。以下是具体计算示例：

假定某人2023年综合所得（不含股权激励）为15万元，根据税率表，其适用税率R1为20%，速算扣除数D1为16,920元；同年度，其全年股权激励收入为20万元，适用税率R2同样为20%，速算扣除数D2也为16,920元。若采用合并计税方式，则全年综合所得总计35万元，对应税率R3为25%，速算扣除数D3为31,920元。

通过执行上述计算流程，可得知该人采用股权激励单独计税策略在2023年可节省个税：15万元*(25%-20%)+ 20万元*(25%-20%)+ 16,920元+16,920元-31,920元=19,420元。