代金 第10页 - 优惠网

公司日常经营中，销售商品时一般通过赠送代金券的方式扩大市场，相关的账务处理和税务处理该怎么做？
公司赠送代金券如何做账？
1、公司发出代金券，并没有动用现金，而是说以后可以冲抵现金，实际上是一种应付未付的折扣。相关账务处理如下：
借：销售费用
贷：其他应付款——代金券
2、客户下次购物，使用代金券账务处理：
借：其他应付款——代金券
库存现金
贷：主营业务收入(一般都是商家搞活动,不牵涉增值税的)
如果是到期尚未兑现的代金券，则做以下账务处理：
借：其他应付款——代金券
贷：销售费用
公司赠送代金券的税务处理
代金券只是给消费者赠送的具有价格折扣或折让性质的权利，消费者在下次购买货物时能少付代金券注明的金额。消费者可以行使该权利也可以放弃。
代金券不属于实物，也不是服务。企业向其赠送代金券时，不属于视同销售行为，不视同销售缴纳增值税和企业所得税。企业向消费者销售货物，应按照收取的价款(不能扣除代金券的金额)作为依据确认增值税的销售额和企业所得税的收入额。具体政策依据如下：
1.增值税
《增值税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
根据上述规定，由于代金券不属于货物，不动产，无形资产，也不是服务，赠送代金券不涉及增值税。
2.企业所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条(五)项规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
根据上述规定，赠送代金券，不属于上述视同销售行为，不视同销售缴纳企业所得税。
3.消费者个人所得税
根据《财政部、国家税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、国家税务总局公告年第74号)第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
因此，消费者因购入货物取得的代金券，不需要缴纳个人所得税。
另外，消费者凭代金券在下次购买货物时，属于商业折扣。企业按扣除代金券后的余额作为依据缴纳增值税、企业所得税。如果代金券过期，企业不需确认收入。

代金券消费的分录处理如下：

1. 当消费者使用代金券进行消费时，企业会收到代金券的面值金额，这部分金额应计入企业的收入账户。

2. 与此同时，企业需要记录代金券的折扣金额。这部分金额代表了消费者实际支付的减少部分，应作为销售折扣处理，记入企业的销售费用账户。

3. 若代金券为第三方平台提供，企业还可能涉及与第三方平台的结算。此时，应付给第三方平台的款项应记入企业的应付账款账户。

4. 如果代金券的使用涉及其他相关费用，如推广费用等，这些费用应作为企业的营销支出，记入相应的费用账户。

详细解释：

当消费者使用代金券进行消费时，企业实际上收到的是代金券的面值金额。这部分金额是企业通过销售商品或服务获得的收入，因此应将其记入企业的收入账户。

而代金券的折扣金额则代表了消费者实际支付的减少部分。这部分金额并不构成企业的实际收入，而是企业为了促销而给予消费者的优惠，因此应作为销售折扣处理，记入企业的销售费用账户。这样做的目的是真实反映企业的盈利情况。

如果代金券是由第三方平台提供，企业在收到代金券的同时可能需要与第三方平台进行结算。这时，企业应按照与第三方平台的约定，将应付的款项记入企业的应付账款账户。这样做可以确保企业的财务管理规范，避免潜在的财务风险。

另外，如果代金券的使用还涉及其他相关费用，如为了推广代金券而支付的广告费用等，这些费用是企业的营销支出，应记入相应的费用账户。这样做有助于企业准确核算营销成本，为决策提供依据。

总的来说，对代金券消费的分录处理需要清晰准确地反映企业的财务状况和盈利情况，确保企业的财务管理规范、透明。

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